人才個人所得稅最高15%和鼓勵類企業(yè)實施15%企業(yè)所得稅政策是海南自貿(mào)港含金量很高的政策，這“雙15%所得稅”優(yōu)惠政策備受關(guān)注，有效吸引了市場主體和人才集聚海南。
自2020年6月至2021年7月，海南新增市場主體47萬戶，其中新增企業(yè)近21.5萬戶。2021年前7月，新增市場主體23.34萬戶，其中企業(yè)9.27萬戶，同比增長43.47%。
自2020年6月至2021年5月，海南引進人才11萬余人，同口徑增長1730%，人才資源總量占總?cè)丝诒壤嵘?9.97%。
全島封關(guān)運作前
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
截至5月31日，海南享受企業(yè)所得稅減按15%稅率征收的企業(yè)數(shù)量631戶，減免稅額33.74 億元，戶均減免稅額534.7萬元。
企業(yè)享受此項政策需具備以下三個條件：
◈ 注冊在海南自貿(mào)港
對總機構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自貿(mào)港的總機構(gòu)和分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。
對總機構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自貿(mào)港的符合條件的分支機構(gòu)的所得，適用15%稅率。
◈ 實質(zhì)性運營
企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性的全面管理和控制。
◈ 鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
企業(yè)的主營業(yè)務(wù)須屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中列舉的產(chǎn)業(yè)項目(請點擊查詢→海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄)。
企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額的60%以上。
申報方式
企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞�。即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠，并根據(jù)要求留存?zhèn)洳橘Y料。
稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)申報享受鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會與企業(yè)充分協(xié)商。如果企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)意見，稅務(wù)機關(guān)將把爭議事項上報至省稅務(wù)局。
其他稅收優(yōu)惠政策：
◈ 對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
◈ 對企業(yè)符合條件的資本性支出可一次性稅前扣除或加速折舊攤銷。截至5月31日，海南享受新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷優(yōu)惠政策共計201戶次企業(yè)， 折合減免企業(yè)所得稅0.83億元。
個人所得稅優(yōu)惠政策
對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。
截至5月31日，共有4195名高端緊缺人才實際享受了個人所得稅優(yōu)惠，減免稅額8.01億元。高端緊缺人才主要集中在信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)。
◈ 適用范圍
符合條件的境內(nèi)和境外高端緊缺人才。
◈ 適用條件
在海南自貿(mào)港工作。
與在海南自貿(mào)港注冊且實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂了1年以上勞動合同或聘用協(xié)議。
一個納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港連續(xù)繳納社會保險6個月以上(須包含本年度12月當月)的高端緊缺人才。
注：無法繳納社會保險的境外高端緊缺人才，只需提供與在海南自貿(mào)港注冊并實質(zhì)性運營的企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。
◈ 享受個稅優(yōu)惠政策的個人所得包括：來源于海南自貿(mào)港的綜合所得、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。
綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項所得。
經(jīng)營所得：個人和個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。不包括利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得。
◈ 享受政策的年收入
綜合所得應(yīng)納稅所得額達到31.9萬元人民幣，由于應(yīng)納稅所得額是年度收入作了年度費用、五險一金、專項附加等相關(guān)扣除之后的數(shù)額，扣除前年度收入達到42.5萬元人民幣。
經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額達到21萬元人民幣。由于經(jīng)營主體性質(zhì)不同、行業(yè)領(lǐng)域不同，成本、費用與損失等扣除項測算標準也都不同，所以收入要針對不同情況具體分析，比如，批發(fā)和零售業(yè)，不符合查賬征收條件的合伙企業(yè)自然人投資者，年收入達到210萬元；娛樂業(yè)，不符合查賬征收條件的個人獨資企業(yè)自然人投資者，年收入達到70萬元。
◈ 享受政策人才名單查詢
個人不需要申請人才認定，也不需要申請享受優(yōu)惠政策。相關(guān)部門會通過信息共享以及個人信用、社保記錄等信息查核確認享受優(yōu)惠政策的人才名單，名單內(nèi)的人才在辦理匯算清繳時即可享受。
查詢方式
全島封關(guān)運作后
全島封關(guān)運作之后，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的企業(yè)(負面清單行業(yè)除外)，全部減按15%征收企業(yè)所得稅。
對注冊在海南自貿(mào)港并實質(zhì)性運營的企業(yè)(負面清單行業(yè)除外)，全部減按15%征收企業(yè)所得稅。
享受政策的對象不再局限于高端人才和緊缺人才，只要是一個納稅年度內(nèi)在海南自貿(mào)港累計居住滿183天的個人，其取得來源于海南自貿(mào)港范圍內(nèi)的綜合所得和經(jīng)營所得，均按照3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人所得稅。
